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增值税期末留抵可少缴附加税

作者:admin 发布日期:2018/8/17 关注次数: 二维码分享


财政部、国家税务总局日前联合发布《关于期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》(财税〔2018〕80号),明确了实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从附加税计税依据中据实扣除退还的增值税税额的相关政策。

通知称,为保证增值税期末留抵退税政策有效落实,现就留抵退税涉及的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加问题通知如下:对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。该通知自发布之日(2018年7月27日)起施行。



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根据该通知的相关政策,以前计算附加税计税依据时不允许扣除退还的增值税部分现在已经可以据实扣除了。这对我们广大企业来说真真是一个大好消息。以下,小编就简单举个例子介绍一下在实务中该项政策是如何运用的:

例如某市甲置业有限公司为成立于2016年6月,当月被认定为增值税一般纳税人。城市维护建设税税率为7%,教育费附加率为3%,地方教育附加率为2%。该企业2017年底期末留抵税额为1000万元,2018年7月期末留抵税额为1200万元,假如其增值税扣税凭证全部为已认证的可抵扣的增值税专用发票。由于2018年7月期末留抵税额1200万元大于2017年底期末留抵税额1000万元,因此当期可退还的期末留抵税额为2017年底期末留抵税额1000万元。假如该企业8月的销项税额为800万元,取得经认证可抵扣的增值税进项税额为500万元,则8月份应纳增值税税额=800-500-200=100(万元);又由于上期退还留抵税额1000万元,则本期应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据=100-1000=-900(万元),计算结果是负数,其实际计税(征)依据为0。

以上,就是西安助辉财务咨询管理有限公司小编介绍的关于增值税期末留抵可少缴附加税北京11选5走势图的相关知识,如想了解更多会计或者税务知识信息,欢迎致电咨询,咨询电话13571948321



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